保障收费的合理性
2019-09-07 06:37
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对于代建制企业来说,在工程项目运作的过程之中大部分以房屋、土地以及城市道路基础设施的建设以及开发为主,因此该企业在进行会计核算的过程之中必须要严格按照各项目建设的实际要求以及特点,明确会计核算所应该执行的相关标准,根据该行业建设的实际规定及要求,采取单独核算以及单独建账的形式来进行有效的管理。对于代建制企业来说需要结合项目建设管理的基础工作要求,保障管理机构能够发挥应有的作用以及价值,积极地落实财务管理工作,将设备采购、材料的选择以及物资的库存相结合,真正地提高自身的管理效率及管理质量,只有这样才能够保障代建制企业在整个会计核算的过程之中实现资源的优化配置以及应用,为自身综合实力的不断提升奠定坚实的基础,从而在激烈的社会竞争之中获得更多的优势。

在对企业进行增值税征收的时候,要根据企业的增值税额进行计算得到应缴纳的税收。因此,需要对重复征税的想象进行有效的避免。部分增值税的进项税额与增值税的销项税额是可以进行抵扣的。根据这一情况,作为房地产企业,需要对企业的票据进行有效的管理。总的而说就是,企业在进行管理的过程中,如果价格一样的话,需要经量减少与非一般纳税人的合作,选择与外包企业合作。同时,在收到增值税发票的时候还要对时间进行有效的控制,在钉钉合作协议的时候,还要注意申报出现延期的具体情况,这样就可以减少企业的资金风险与安全隐患,提高企业的会计核算水平、纳税管理与企业的经济效益。

会计核算的谨慎性原则,又称稳健原则,是会计核算的一般原则,也是对会计核算工作提出的基本要求,是指会计人员在处理会计事项时,不要过于乐观,要多考虑不利因素,充分估计到各种风险和损失,不得多计资产或收益,少计负债或费用,也不得设置秘密准备。谨慎性原则要求财务人员在生产经营活动中,面临不确定因素的情况下,保持必要的谨慎,根据实际情况做出合理的职业判断。目前体现谨慎性原则的业务处理有三种:(1)应收款可以提取坏账损失;(2)经批准可以采用加速折旧法;(3)存货计价允许采用后进先出法。

虽然资本化的确认比较简单,但在进行借款费用会计核算要点中,还要对资本化开始和结束的时点以及资本化的期间进行确定。(1)资本化的开始。发生资产支出,比如说已经向工人支付工资、向工程商支付工程款、进行原料的采购等等。只要资本化已经发生就已经能够证明企业已经占用了借款,或者已经购建资产,或者已经将银行贷款转入银行账户等等。特别是一些基础建设已经开始,比如说工程建设已经动工等等。(2)资本化的暂停。非正常中断,且中断期已经在三个月以上,就可以说明其资本化已经暂停,如果超出三个月以上还没有开工,或者因为资金周转问题出现建筑材料短缺,或者发生安全事故等等,都可以说资本化的暂停,而在这停工期间的一切费用都不能算作是资本化,必须要计入财务费用。(3)资本化的停止。资本化的停止也就是所有能够满足资本化的条件已经不具备,其资产已经达到可以销售或者可以使用的状态,在此之后的一切费用就不能够再算作资本化,不再是借款,而应该计入财务费用。

《中华人民共和国会计法》第九条规定“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告”,第十四条规定“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;”。按上述规定,企业财务人员在办理内部食堂有关的费用支出时,负有审核票据责任,在农贸市场采购开具的购物小单通常不能视为合法的有效票据,虽然在企业食堂食材采购中,取得的收据或者白条,也是根据当时真实的经济业务所填制,但通常也不符合我国税法规定的有效票据,因此不能作为有效的会计凭证入账。如根据《中华人民共和国发票管理法实施细则》中,第三十二条“不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制,或填写项目不齐全,内容不真实,字迹不清楚,没有加盖财务印章或发票专用章,伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票”。依据上述规定,企业食堂如索取不到正式发票,将不能给予报销入账。

代建制企业必须要拥有一定的资产,或者是有独立法人资格。在选择代建制企业的过程之中,首先需要了解该企业的管理体系以及专门机构的运作模式,严格按照本行业的相关要求制定与其相关的管理制度以及核算方式,站在宏观发展的角度了解整个市场经济运作的实际情况并出台相关的管理办法。其中对于代建项目的专项资金会计核算来说,首先需要严格按照财经部门所认可的独立管理账户来进行分析,明确各个账户所设置的相关限额。其次需要建设财力资金,以此来保障整个代建单位的合理收入。对于代建单位来说,在进行财务核算时,除了需要加强与其他部门之间的联系之外,还需要结合各个部门运作实际情况的管理费用以及劳务收入,按照合同中的相关要求明确代建单位收入的合理性,结合法律法规的明确规定来进行依法纳税。另外对于非财力资金投资项来说,企业必须要结合项目运作的实际情况积极地接受政府的管理以及监督,采取自行融资的形式来为整个项目的运作奠定坚实的智力基础。另外对于代建制企业来说,如果成立的时间比较短,自身的综合实力还有待提升,那么就可以积极地寻求银行的帮助,通过银行贷款以及主营业务成本的形式来进行有效的项目核算,同时必须要以银行存款为基础和依据,明确贷款以及支出的相关性,保障代建制企业实现科学合理的运作。

农产业生产过程中,大部分农产业企业的实际会计无法提供有效的农业生产标准,成本和会计信息。农产业的实际经济发展关系较为单一,往往采取自主形式的实购方式。很多规模不足的农产业都被承包出去,相关的租户采用自主经营方式,农户自身对于农产品市场的需求不够了解。农场只与承包方签订有效的合同,采用定期收费的方式进行管理。这种单一化的管理体制,农场无法有效的开展科学的会计核算管理,会计体系管理不足,单一,需要制定完善的报表。但是在实际情况中,往往只制作简单的报表,不提供有效的产品成本会计核算信息。对于具有一定规模的农场,需要根据种植、养殖、生产、加工、销售等形式,建立一体化的经营发展管理标准,明确企业会计的相关资料管理的完整性,对农产品进行详细的成本分析。但实际上仍然无法确定有效提供的会计基本信息内容。

固定资产加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法,是相对于传统上的固定资产使用期限内平均折旧而言的一种折旧观念,指在固定资产使用寿命内,为加速其资本投资回收态势,以递减状态分配其成本的一种方式,其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧,后期少提折旧,从而相对加快折旧速度,以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿,常用的加速折旧法有两种,即双倍余额递减法和年数总和法。固定资产加速折旧提足折旧后进行固定资产清理,借记“固定资产清理”科目、“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目。现以双倍余额递减法举例:双倍余额递减法,是在不考虑固定资产残值的情况下,根据每一期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下:年折旧率=2/预计的折旧年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率这种方法没有考虑固定资产的残值收入,不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下,即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。【例3】某企业一固定资产的原价为10000元,预计使用年限为5年,预计净残值400元,按双倍余额递减法计算折旧,每年的折旧额为:双倍余额年折旧率=2/5×100%=40%第一年应提的折旧额=10000×40%=4000(元)第二年应提的折旧额=(10000-4000)×40%=2400(元)第三年应提的折旧额=(6000-2400)×40%=1440(元)从第四年起改按平均年限法(直线法)计提折旧。第四、第五年的年折旧额=(10000-4000-2400-1440-400)/2=880(元)第一年的会计分录为:借:管理费用或生产(劳务)成本4000贷:累计折旧4000第二年的会计分录为:借:管理费用或生产(劳务)成本2400贷:累计折旧2400以此类推……3.存货计价采用后进先出法的会计核算存货后进先出法,是指在存货的流动中计算销售和耗费的成本时,以最后收进存货成本作为最先付出存货成本的原则,用以确定本期付出存货成本总额的方法,依次类推(就是后面购进的先发出去,而先购进来的却后发出去)。【例4】某村3月份购进农药100公斤,单价23元/公斤,5月购进农药100公斤,单价25元/公斤,用银行存款支付,会计分录为:借:库存物资—农药4800贷:银行存款4800【例5】本村科技示范田种植小麦,领用库存农药50公斤,按后进先出法计算成本,会计分录为:借:生产(劳务)成本—农业成本1250贷:库存物资—农药1250注:随着我国经济发展的国际化,会计也随之和国际会计准则接轨,而后进先出法的核算方法,是后购进的先发出去,留下来的存货根本不是实际的真实价值,要比实际价值低,不能真实地反映资产负债表日期末资产,背离了会计信息质量的要求。为了和国际会计准则趋同,已将后进先出法取消。

由于税法规定,收据不能作为合法依据,不能作为企业所得税前扣除的合法凭据、就要求有企业内部职工食堂采购工作都必须向卖家索要正规发票,针对不同的采购渠道和经营管理方式,降低企业税务负担。(1)在农业的生产单位或者个人出进货。根据相关税法规定,农产品的初级生产单位和个人销售农产品,属于免征增值税的范围。企业食堂的工作人员采购时,通常不能从免税单位或个人取得正式发票,虽然理论上存在可以向免税单位或个人开具《农产品收购发票》作为入账依据,但实务中内部食堂通常不符合税局规定的《农产品收购发票》使用对象,故只能要求销售者或由内部食堂工作人员到税局申请开具食材的发票,用于报销及入账依据。(2)从大型超市进货。通常大型超市都能提供正式发票,并且大多超市也能在顾客在货物购买完毕后,主动给购买用户提供发票。单位食堂取得的正式发票,可以满足入账和核算的需要。但实务中对于地处偏远地区的企业,并不是都具有到大型超市采购的条件。

在实务中,许多企业财务人员会习惯性地认为只要是提供给企业员工就餐费用,都可以作为员工的福利费用在企业福利费中列支,但在实际的会计核算工作中,笔者认为,还需要根据企业食堂的服务的性质以及企业为职工食堂承担费用的具体形式,进行不同的会计核算处理,才能符合会计准则及相关法规的规定。主要区分如下:(1)区分纯内部食堂还是提供对外服务。第一,如企业的内部食堂只对内提供服务,建设的主要目的就是为了给企业内部员工提升福利和待遇,这类食堂支发生的费用在符合一定条件下(具体条件下面论述),可以作为福利费列支;第二,办内部食堂除职工用餐外,还对外提供服务,则属于企业经营行为,则应该按单独经营行为与主营业务区分开来独立核算。(2)区分内部食堂还是完全向职工免费提供还是收取费用服务。财务人员通常认为只要是纯内部食堂,全部支出都可以进入职工福利费列支,但笔者认为,根据相关税法规定,如果为职工免费提供工作餐,实质上属于对职工的非货币性分配,应当列入应付职工薪酬,同时按并入受益对象的工资薪金所得,扣缴个人所得税。向职工收取了餐费的内部食堂,应将全部支出扣除职工交纳的伙食费后,可以将差额部分在福利费中列支。

第一,在没有实行营改增之前进行资产负债表的编制,对于不动产的购置支付的所有数额都需要计入到企业的固定资产中,但是在这一政策实施之后,在进行不动产的购置需要将价税进行分离,相应的增值税可以记入进行税额中进行税额的抵扣,这样可以降低固定资产的账面价值,提高企业的资产负债率,是企业的融资造成不利的影响。第二,在利润表中,在营业收入一栏需要对增值税进行扣除,这样就会降低企业的营业收入。而企业的原材料、人工等在企业的核算过程中不能得到增值税专用发票,对企业的影响比较大,造成税负的成本不断的增加。

在一些企业里总是会把一些本来不能够资本化的借款费用资本化了,这样虽然使企业的财务费用看上去有所下降,企业的经营成果明显上升,利润增高,但实际上却是费用计入的不合理性所造成的。(1)一般借款与专门借款混淆不清。这两者的混淆关系,致使资产价值与财务费用无法进行正确的划分,造成一些根本不是构建或生产一些符合资本化条件的资产借款费用也被资本化,而二者的资本化金额计算方法不同,所核算的结果也就变得不准确,直接影响到借款费用核算和审计的准确性。(2)资本化“三发生”的条件得不到同时满足。(3)停工时间被人为地缩短,这就造成停工期间的资本化暂停费用变得不再准确。(4)人为地延长工期,使资本化金额无形中被增加。

平时在进行企业的所得税计算时,本来通过营业税就可以作为营业税金及附加的计算在进行所得税计算的时候就可以进行扣除。而在营改增政策实行之后,就不一样了,营业税属于价外税,不能在计算企业所得税之前进行扣除。另外。在实行营改增政策之后,房地产行业的增值税被定为11%,虽然在一些进行税额上可以进行抵扣,但也只是在与一般纳税人进行合作的时候才能抵扣,这样就会对企业的合作范围进行了限定。与此同时,还会面临着大型的建筑企业向房地产企业转移税负,提高价格的不利影响。另外,在对房地产进行开发的过程中并不是所有的业务都可以取得增值税专用发票,很大一部分是无法开具增值税专用发票的。

受各种不可预料的原因影响,各个行业的实际会计信息或多、或少都存在一定的失真问题。农产业会计信息失真往往是一些特殊的原因,需要根据农产业企业实际的生产过程,准确的分析可能受自然环境影响的各类因素,分析自然环境的变化水平,对可能导致农产业生产受到灾害影响的各类条件进行判断。农产业生产往往没有准确的计量标准和核算统计形式。需要根据实际的会计信息进行分析,对可能存在的失真问题进行判断。准确的分析生产任务标准,农产品实际的支配流程。农产业企业的会计信息往往没有具体的实际作用,缺乏有效的激励和发展机制,这直接影响会计信息的真实性,甚至会加剧会计信息造成失真问题的发生。

在房地产企业进行会计核算与纳税登记的时候需要专业的税务工作人员进行操作,所以企业如果想适应营改增政策带来的影响,就需要对企业的专业税务人员进行不断的提高,增强他们的专业知识与总额数值。实现企业账务的优化管理。企业需要做到的以下几点:第一,重视本单位中财务部门与业务部门之间的协调发展,两者之间相互关联,共同承担这税务的责任,还需要企业加大对员工的再教育、培训的力度,不断的规范企业的规章制度。第二,企业要根据经济业务的种类对二级会计科目进行细化与区分,这样可以使企业的账目更加的清晰,有利于增值税的详细区分于记录。

应收款坏账准备是指债务单位撤销、破产,依照民事诉讼确实无法追回,或债务人死亡,既无遗产可以清偿,又无义务承担人,确实无法收回的款项,要由乡镇业务主管部门审查确认,经成员大会或成员代表大会讨论后作为坏账核销,因坏账造成的损失计入其他支出。如果因有关责任人造成债权人损失的,应根据有关规定,酌情由其赔偿,不能随意列入坏账核销,任何人不得擅自决定应收款的减免。【例1】外部李某欠本村款项1200元,因其死亡,不能收回,经成员大会讨论通过,主管部门审查确认为坏账予以注销,会计分录为:借:其他支出—坏账损失1200贷:应收款—李某1200【例2】财产清查中,发现库存种子变质,账面价值2000元,已投保,经确认由保险公司赔偿1500元,其余列入坏账损失,会计分录为:借:其他支出—坏账损失500应收款—保险公司1500贷:库存物资2000

确认代建管理收费主要是指代建单位结合项目运作的实际要求收取相关的费用,在整个项目进行运作之前一直到最终的竣工都需要由代建管理单位来进行深入的分析,保障收费的合理性,并积极地加强对各种管理性质与开支的有效管理。其中主要涉及到竣工验收费、公共设备、办公费人员费用以及拆迁费用和其他的管理性质开支。管理部门必须要站在宏观发展的角度结合代建管理费用的实际组成成分,在项目审批部门的引导之下对整个概算进行有效的分析以及把控,明确审计部门在运作过程之中所需要完成的各项工作任务,通过签订相关的合同来充分地发挥各自的作用以及价值。

(1)认真区别一般借款和专门借款。这两种借款的计算方法有着根本性的区别,而费用资本化是针对专门借款而说的,而专门借款资本化的金额=专门借款当期所发生的利息费用-企业运用借款资金所获取的利息收入-所取得的投资收益。也就是说,专门借款是在企业的建设过程中因为是分层进行的,而且企业也一定会利用一些闲置的资金来获取另外一些收益。而一般借款则是指企业的生产周转借款,这些借款费用是要计入财务费用的。但如果企业利用一般借款去进行其他的资产购建或生产的话,则它的资本化金额计算方法也就会发生变化。(2)分清楚时间段。要在企业借款费用会计核算时认真区分好工程完工时间、验收时间、结算时间、资产资质时间以及正式投入使用时间。因为这些时间也直接关系到资本化停止的标准,或者企业达到可使用或可销售状态的标准。所以以上几个时间点也就是资本化停止的时点,需要切实把控好。(3)分清楚整体使用和部分使用状态。因为资本化资产是由多个部分组合而成的,而且每个部分的停止资本化的时间点也不一样,比如说企业在进行厂房建设时,不可能要等到所有的建设都完工以后才开始使用,而是每幢厂房完工后分别使用,这时它的资本化停止时间点,就是每幢厂房投入使用的时间点。有的企业建设因为各个工序联系非常紧密,必须要等所有工序都完工以后才能够投入使用,那这个项目资本化停止的时间就是整个项目的完工之时,而这些就是整体使用与部分使用的区别。

代建制以招投标形式为基础和依据,通过专业化项目的有效运作来充分地发挥各管理部门的作用以及价值,其次代建制企业还需要站在宏观发展的角度,加强各部门之间的联系以及合作,实现项目投资管理的科学化以及合理化。另外在项目竣工完成之后,管理部门还需要进行项目验收,结合最终的实际情况将所调查出来的结果上交给代建单位,由代建单位建立相关的项目管理制度,以此来实现整个项目的高效运作,充分地发挥企业管理的作用以及价值。对于采取代建制来进行运作的项目以及企业来说,在实践的过程之中必须要明确被代建单位的相互作用及价值,结合项目管理单位的运作要求,在项目运作期间严格按照合同之中的规定明确各自的责任及权利,保障各部门能够在法律法规的管理之下充分地实现整个项目建设以及管理。其次主办方还需要接受其他部门的监督,明确各方的责任以及义务,积极地编撰相关的项目可行性研究报告,明确项目在运作过程中的相关规划,结合运作的实际情况提供可行性的研究报告。

我国国务院在2014年的7月份结合经济建设的实际情况发布了与投资体制改革相关的各项决定,我国政府明确强调在促进国家经济建设的过程之中,国家需要大力推动投资项目管理的有效革新,积极地采取良好的运作模式,将项目控制改革以及项目投资相结合,保障工期以及质量,严格落实整个项目运作的实际要求,为我国非政府性投资经营项目的正常运作营造良好的外部条件。代建制以市场运作形式为基础和依据,政府在整个管理的过程之中发挥着重要的引导作用,各行各业需要站在宏观发展的角度加强不同部门之间的协调以及沟通,保障该管理部门能够在上级主管部门的引导之下实现自身的良性运作。其中代建管理以政府部门职责的有效发挥为立足点,保障政府职能分工的合理性,通过平台的搭建来积极地将财政改革、监察、建设相结合,保障各个部门能够对在建项目进行科学的监督以及管理,以原单位的管理和建设为基础和依据,积极地承担相应的投资概算责任以及义务,有效地促进项目管理水平的提升,保障代建单位既能够积极地接受社会各界的建议以及意见,还能够充分地发挥政府部门的引导作用,在政府部门的引导之下实现相互制约和共同发展。其次,在整个运作的过程之中,代建单位还需要通过合同的形式来明确各方的责任以及义务,将行政约束、硬约束和法律约束相结合,明确政府投资项目之中各个主体的相关责任以及义务,有效地促进项目监管质量以及效率的提升。

摘要:目前我国的整体经济不断的发展,对于国家各个领域都在不断的进步中。其中对于企业的发展来说会计行业的不断完善也为企业的发展带来了机遇与挑战。在2016年的5月份,我国推出了全国范围的营改增政策,各个行业都在思量该如何面对国家的这一变化,才能给企业带来更大的发展前景。在我国的发展中房地产行业实其中重要的产业之一,早在2015年的5月份就将其纳入到营改增的试点范围内,这样说明在我国房地产的行业中会计的核算与纳税划算之间的关系。明确进行营改增对我国房地产行业中会计核算与纳税的影响,对企业更好的控制纳税计划与营改增带来的负面影响。本文主要针对营改增对我国房地产行业造成的消极与积极的影响进行分析,并应对营改增对房地产企业影响采取的措施进行研究,为这一行业的发展提供重要的参考依据。

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